+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Пункт 5 статьи 391 нк рф

Сегодня хотел бы обратится к вам с вопросом, который, насколько я понимаю, на текущий момент не имеет однозначного ответа. В соответствии со ст. Федерального закона от В редакции, действующей по Аналогичные изменения для налога на имущество внесены в ч.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги отменены НК РФ, но граждане не заявляют этого права...

Статья 391 НК РФ. Порядок определения налоговой базы

Зорькина, судей К. Арановского, А. Бойцова, Н. Бондаря, Г. Гаджиева, Ю. Данилова, Л. Жарковой, С. Казанцева, С. Князева, А. Кокотова, Л. Красавчиковой, С. Маврина, Ю. Рудкина, О. Хохряковой, В. Казанцева, проводившего на основании статьи 41 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" предварительное изучение жалобы гражданина Н.

Казаков оспаривает положения пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 4 октября года N ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" , согласно которым:. Как следует из представленных материалов, Н.

Казаков по состоянию на 1 января года являлся собственником земельного участка с видом разрешенного использования "для эксплуатации и обслуживания производственной базы, для размещения пчелопасек и ведения сельскохозяйственного производства", кадастровая стоимость которого составляла 5 ,73 рубля. В отношении земельного участка с таким видом разрешенного использования для целей налогообложения применяется ставка земельного налога в размере 1,5 процента от его кадастровой стоимости.

Постановлением главы администрации сельского поселения от 21 февраля года вид разрешенного использования данного земельного участка был изменен на "для ведения личного подсобного хозяйства", а 13 марта года территориальным управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Н.

Казакову было выдано новое свидетельство о государственной регистрации права собственности с указанием измененного вида разрешенного использования земельного участка. Соответственно, уменьшились кадастровая стоимость этого земельного участка до 4 ,88 рубля и налоговая ставка до 0,14 процента. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Краснодарскому краю на основании полученных из регистрирующего органа сведений направила заявителю налоговое уведомление об уплате земельного налога за год за указанный земельный участок в размере 76 рублей, который был рассчитан налоговым органом за весь период года по налоговой ставке 1,5 процента с учетом кадастровой стоимости, установленной на 1 января года исходя из вида разрешенного использования земельного участка "для эксплуатации и обслуживания производственной базы, для размещения пчелопасек и ведения сельскохозяйственного производства".

Будучи не согласным с предъявленным размером суммы земельного налога, Н. Казаков самостоятельно рассчитал и 30 октября года уплатил названный налог с учетом измененного вида разрешенного использования земельного участка с 1 января года по 13 марта года - по налоговой ставке 1,5 процента и с 14 марта года по 31 декабря года - по налоговой ставке 0,14 процента, что в общей сложности составило 18 ,96 рубля.

В связи с этим Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Краснодарскому краю направила заявителю налоговое требование об оплате имеющейся у него по состоянию на 14 ноября года налоговой задолженности в размере 76 рублей. В дальнейшем по жалобе заявителя сумма задолженности была снижена до 58 ,04 рубля с учетом поступившей суммы в размере 18 ,96 рубля. Не согласившись с указанным налоговым требованием, Н. Казаков оспорил его в Красноармейском районном суде Краснодарского края, который решением от 25 мая года удовлетворил его заявление и признал данное требование незаконным.

При этом суд исходил из того, что в соответствии с пунктом 4 статьи Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество; 6 марта года регистрирующим органом государственного кадастра недвижимости были внесены изменения учетных сведений в части изменения вида разрешенного использования земельного участка, принадлежащего заявителю.

Однако судебная коллегия по гражданским делам Краснодарского краевого суда, основываясь на пункте 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации, апелляционным определением от 13 августа года названное решение отменила, указав, что изменение вида разрешенного использования земельного участка в течение налогового периода учитывается при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.

Поскольку Н. Казаков после вступления данного судебного решения в законную силу не оплатил задолженность по земельному налогу, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с соответствующим требованием. Решением Красноармейского районного суда Краснодарского края от 24 августа года, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, исковое требование налогового органа к Н. Казакову о взыскании задолженности по земельному налогу было удовлетворено.

Суды исходили из такого толкования положений пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 4 октября года N ФЗ , в соответствии с которым изменение вида разрешенного использования земельного участка в течение налогового периода не должно учитываться при расчете земельного налога, поскольку налоговая база по земельному налогу определяется на конкретную дату 1 января года, являющегося налоговым периодом и не может меняться для целей налогообложения в течение налогового периода.

По мнению Н. Казакова, положения пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации противоречат статьям 19 часть 1 и 35 часть 2 Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, допускают неопределенность в вопросе о том, должно ли учитываться произошедшее в течение налогового периода изменение вида разрешенного использования земельного участка при определении налоговой базы и, соответственно, ставки по земельному налогу за данный налоговый период.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы статья 57 ; федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации статья 71, пункт "з" ; система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом статья 7, часть 3 , притом что в силу Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 2 июля года N П свобода законодательного усмотрения в нормативно-правовом регулировании налогов и сборов и выборе направлений и содержания налоговой политики ограничена общими и специальными конституционными принципами, предопределяющими требования к правовому регулированию, в частности в сфере экономических отношений.

По смыслу статей 1 часть 1 , 19 части 1 и 2 , 55 часть 3 , 57 , 75 часть 3 и 76 Конституции Российской Федерации федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, стоимостные и или количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога.

Вместе с тем федеральный законодатель, осуществляя правовое регулирование в области налогообложения, обязан, по смыслу статей 7 , 8 часть 1 , 19 части 1 и 2 , 55 и 57 Конституции Российской Федерации, исходить не только из частных интересов физических и юридических лиц как субъектов налоговых правоотношений, но и из публичных интересов государства, чтобы соблюдалась соразмерность между требованиями интересов общества и необходимыми условиями защиты основных прав личности и обеспечивался баланс конституционно защищаемых ценностей.

Как следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от 17 декабря года N П , от 23 декабря года N П и от 16 июля года N П , налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов бюджета, обеспечивается осуществление социальной политики государства, которое обязано при регулировании налоговых отношений исходить из необходимости защиты прав и законных интересов всех членов общества на основе принципов справедливости, юридического равенства и равноправия.

Что касается земельного налога, то его правовое регулирование, носящее комплексный характер и обеспечиваемое актами налогового, а также земельного законодательства, применимого для целей налогообложения, как это следует из ряда решений Конституционного Суда Российской Федерации, должно осуществляться с соблюдением вытекающих из Конституции Российской Федерации и получающих конкретизацию в действующем налоговом законодательстве гарантий прав налогоплательщиков; иное означало бы возможность снижения конституционных гарантий прав налогоплательщиков исключительно по формальным основаниям, связанным лишь с отраслевой принадлежностью нормативных правовых актов, применяемых для целей налогообложения, что недопустимо Постановление от 2 июля года N П; определения от 3 февраля года N О-О , от 1 марта года N О-О , от 3 июля года N О и др.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом статья 15 , устанавливается данным Кодексом глава 31 и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований законодательных представительных органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя пункт 1 статьи ; устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом , порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения пункт 2 статьи Таким образом, налоговая база, в том числе на основе которой формируется итоговый размер налогового обязательства налогоплательщика по земельному налогу, тесно связана с такими элементами налогообложения, как налоговый период и налоговая ставка.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации, который не изменялся с момента принятия данного Кодекса до настоящего времени, налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Положения статьи Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января года, не регулировали порядок исчисления налоговой базы при изменении кадастровой стоимости в течение налогового периода.

Этот законодательный пробел, как свидетельствовала судебная практика, не исключал возможности учитывать при определении налоговой базы по земельному налогу изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода, в том числе в случае изменения вида разрешенного использования данного земельного участка.

В целях обеспечения учета интересов всех участников рассматриваемых правоотношений федеральными законами от 4 октября года N ФЗ и от 30 ноября года N ФЗ в статью Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, согласно которым изменение кадастровой стоимости действует на будущее время, то есть не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев, когда имеет место исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка, а также когда его кадастровая стоимость была изменена по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда.

Соответственно, изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу.

Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика, что свидетельствует о соблюдении законодателем конституционного принципа равенства и определенности налоговой нормы.

Такое правовое регулирование не предусматривает возможность дискриминационного и произвольного характера определения налоговой базы по земельному налогу и не выходит за пределы предоставленных федеральному законодателю дискреционных полномочий.

В свою очередь, ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и или вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости пункт 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и не могут превышать размеров, предусмотренных указанной нормой.

В соответствии с пунктом 4 статьи Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах правах и сделках, зарегистрированных в этих органах , и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, при исчислении земельного налога за конкретный налоговый период применяется налоговая ставка с учетом кадастровой стоимости земельного участка исходя из категории земель и или вида разрешенного использования земельного участка, установленных на 1 января налогового периода. При этом оспариваемое положение статьи Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающее общий порядок определения налоговой базы по земельному налогу, не регламентирует вопросы, связанные с применением такого элемента налогообложения, как налоговая ставка, в том числе при изменении вида разрешенного использования земельного участка, а потому названное законоположение не нарушает конституционные права заявителя в указанном им аспекте.

Доводы, приведенные заявителем в обоснование своей позиции, свидетельствуют о том, что им, по существу, ставится вопрос о внесении целесообразных, с его точки зрения, изменений в статью Налогового кодекса Российской Федерации.

Между тем разрешение подобных вопросов, как требующее внесения изменений и дополнений в действующее правовое регулирование, относится к исключительной компетенции федерального законодателя и не входит в полномочия Конституционного Суда Российской Федерации, определенные в статье Конституции Российской Федерации и статье 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".

Исходя из изложенного и руководствуясь пунктами 1 и 2 статьи 43 и частью первой статьи 79 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", Конституционный Суд Российской Федерации. Отказать в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Казакова Николая Павловича, поскольку разрешение поставленного в ней вопроса Конституционному Суду Российской Федерации не подведомственно и поскольку она не отвечает требованиям Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", в соответствии с которыми жалоба в Конституционный Суд Российской Федерации признается допустимой.

Определение Конституционного Суда Российской Федерации по данной жалобе окончательно и обжалованию не подлежит. Судебная практика к статье Налоговый кодекс РФ. Дело NО. Ярославцева, заслушав заключение судьи С. Задать бесплатный вопрос юристу. Пожалуйста, коротко опишите Ваш вопрос. Срочный вопрос. Оставьте свои контакты и мы Вам перезвоним.

Задать вопрос. Оставьте свои контактные данные.

301 Moved Permanently

Зорькина, судей К. Арановского, А. Бойцова, Н. Бондаря, Г. Гаджиева, Ю. Данилова, Л. Жарковой, С.

Данная льгота установлена статьей Налогового кодекса (пункт 1 подпункт 5 ст. Налогового кодекса. Данная льгота не подразумевает полного.

Дело N212-О.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел X. Местные налоги и сборы Глава Земельный налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя , определяется по каждому муниципальному образованию городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного бессрочного пользования. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Как мы работаем?

Льготы для «новых» пенсионеров

Законопроектом предусматривается сохранение федеральных льгот по имущественным налогам, предоставляемых в настоящее время пенсионерам, для физических лиц, соответствующих условиям назначения пенсии, действующим по состоянию на 31 декабря г. Согласно законопроекту указанные физические лица будут получать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Суть проекта заключается в следующем: обеспечить дополнительными социальными гарантиями физических лиц в связи с поэтапным повышением пенсионного возраста для различных категорий граждан, в том числе в случае назначения социальной пенсии или досрочного выхода на пенсию. Авторы проекта предлагают внести дополнения в статьи и Налогового кодекса. Давайте вместе разберемся, что это за статьи и о чем в них идет речь.

Проблема определения налоговой базы по земельному налогу (новые правила)

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя , определяется по каждому муниципальному образованию городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя , определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Судебная практика к статье Налоговый кодекс РФ. прав положениями пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации" производства", кадастровая стоимость которого составляла 5 ,73 рубля.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Порядок определения налоговой базы. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Оригинал решения и исполнительный лист мой адвокат получил в канцелярии суда через месяц после заключительного заседания. Она значительно превышает социальную пенсию, которая выплачивается в тех случаях, если проверка дает отрицательный результат на соблюдение условий.

Законодательство Украины позволяет оформить субсидию даже тем украинцам, которые официально считаются безработными. Можно поинтересоваться и узнать заранее конечный размер госпошлины.

Достаточно ли для назначения контрактного управляющего издания приказа руководителя о возложении этих полномочий на работника и внесения новых функций в его должностную инструкцию. Чеком плательщик подтверждает выплату госпошлины.

Получается, что за год работнику оказана помощь на общую сумму 7000 руб. Здесь нужно подавать иск. Некоторые бумаги оформляются в регистрационном органе по прежнему месту проживания, а ряд документов составляется и визируется в нотариате. Выписки из трудовой книжки о наличии непрерывного трудового стажа.

Когда начинают Как реагировать на звонки. Они имеют право раскрыть ее только собственнику, прописанным жильцам или лицам, которые предоставят доверенность от собственника.

В кассационной жалобе инспекция Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Сервис ввода показаний счетчиков водоснабжения. Над последним придется поработать.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ответ на отказ оплаты налогов в РФ
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Любомир

    три карты значит барыга.

  2. urtawi

    Не надо морочить людям голову это бред, и вот почему.

  3. Василиса

    Правильно надо дать обделаться Здравствуйте Марина, я очень ценю Ваш вклад в этот канал и пересматриваю по несколько раз Ваши видео.